Curtea de Conturi Bihor a prezentat recent sinteza rezultatelor acţiunii de audit desfăşurate la Unitatea Administrativ-Teritorială Orașului Aleșd, audit efectuat în 24 mai – 8 iulie 2021.
Măsurile luate operativ de conducerea entității auditate pentru înlăturarea deficiențelor constatate:
- a fost corectată evidenţa contabilă şi fiscală cu valoarea amenzilor datorate de persoane fizice decedate;
- a fost înregistrată în evidenţa extracontabilă valoarea scrisorilor de garanţii de bună execuţie constituite de executanţii lucrărilor de investiţii;
- au fost calculate veniturile suplimentare cuvenite bugetului local reprezentând impozit pe clădiri datorat de persoane fizice şi persoane juridice, impozit pe teren datorat de persoane fizice, impozitului pe mijloacele de transport datorat de persoane fizice, taxă de eliberare/vizare anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică, taxă pentru foraje şi excavări precum şi majorările de întârziere aferente, veniturile suplimentare au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi fiscală, au fost emise şi transmise înştiinţări de plată;
- s-a stabilit întinderea prejudiciilor, au fost recuperate prejudiciile actualizate prin calcularea majorărilor de întârziere iar operaţiunile economico-financiare privind stabilirea şi recuperarea prejudiciilor actualizate au fost înregistrate în evidenţa contabilă.
Opinia de audit: contrară
Măsurile dispuse și recomandările formulate de Camera de Conturi Bihor
I. Măsurile dispuse pentru înlăturarea neregulilor din activitatea financiar-contabilă şi/sau fiscală controlată, conform prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992, republicată, şi ale pct. 174 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum, şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi:
- Stabilirea, prin norme proprii, a persoanelor împuternicite să efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor.
- Extinderea verificării modului de calcul a impozitului pe clădiri datorat de contribuabilii persoane juridice pentru clădirile aflate în proprietate, stabilirea diferenţelor de impozite şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a impozitului pe clădirile cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, stabilirea diferenţelor de impozite şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a impozitului pe teren datorat de contribuabili persoanele fizice, stabilirea diferenţelor de impozite şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a taxei pe teren datorată pentru terenurile aparţinând domeniul public al unităţii administrativ-teritoriale date în concesionare/închiriere/ administrare/folosinţă unor persoane fizice, stabilirea diferenţelor de taxe şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a impozitului pe mijloacele de transport datorat de persoanele fizice, stabilirea diferenţelor de impozite şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, stabilirea diferenţelor de taxe şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de calcul a taxei pentru eliberarea autorizaţiei de excavări datorată de persoanele juridice pentru exploatarea produselor de carieră sau balastieră, stabilirea diferenţelor de taxe şi a majorărilor de întârziere aferente, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi fiscală, luarea măsurilor legale de încasare.
- Extinderea verificării modului de organizare a evidenţei analitice a creanţelor rezultate din contractele de închiriere/concesiune, emiterea facturilor la termenele prevăzute în contracte, stabilirea, înregistrarea şi încasarea penalităţile de întârziere datorate pentru nerespectarea termenelor la plată a redevenţelor/chiriilor.
- Identificarea tuturor construcţiilor şi terenurilor aparţinând domeniului public al Unităţii Administrativ-Teritoriale Oraş Aleşd primite în administrare, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi înscrierea dreptului de administrare în cartea funciară la Liceul Teoretic „Constantin Şerban” Aleşd.
- Întocmirea situaţiilor financiare, cumulat, pentru toate sursele de finanţare de către Liceul Teoretic „Constantin Şerban” Aleşd.
- Efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii în conformitate cu prevederile legale în vigoare iar în cazul în care se constată diferenţe, luarea măsurilor legale privind înregistrarea sau recuperarea acestora la Liceul Teoretic „Constantin Şerban” Aleşd.
- Identificarea tuturor construcţiilor şi terenurilor aparţinând domeniului public al Unităţii Administrativ-Teritoriale Oraş Aleşd primite în administrare, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi înscrierea dreptului de administrare în cartea funciară la Colegiul Tehnic „Alexandru Roman” Aleşd.
- Întocmirea situaţiilor financiare, cumulat, pentru toate sursele de finanţare de către Colegiul Tehnic „Alexandru Roman” Aleşd.
- Efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii în conformitate cu prevederile legale în vigoare iar în cazul în care se constată diferenţe, luarea m
II. Măsuri dispuse potrivit prevederilor art. 33 alin.(3) din Legea nr. 94/1992, republicată, şi ale pct. 174 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum, şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi:
- Extinderea verificării plăţilor efectuate pentru serviciile de salubrizare stradală, stabilirea prejudiciului actualizat şi a persoanelor răspunzătoare de crearea acestuia, luarea măsurilor legale de recuperare şi virare pe destinaţiile legale, înregistrarea în evidenţa contabilă, sintetică şi analitică, a operaţiunilor economico-financiare referitoare la calculul/recuperarea prejudiciului actualizat.
- Extinderea verificării realităţii şi legalităţii tuturor situaţiilor de lucrări acceptate la plată pentru obiectivele de investiţii, stabilirea prejudiciului actualizat şi a persoanelor răspunzătoare de crearea acestuia, luarea măsurilor legale de recuperare şi virare pe destinaţiile legale, înregistrarea în evidenţa contabilă, sintetică şi analitică, a operaţiunilor economico-financiare referitoare la calculul/recuperarea prejudiciului actualizat.
- Extinderea verificării realităţii şi legalităţii tuturor situaţiilor de lucrări acceptate la plată pentru obiectivele de investiţii finanţate din bugetul de stat prin P.N.D.L., stabilirea prejudiciului actualizat şi a persoanelor răspunzătoare de crearea acestuia, luarea măsurilor legale de recuperare şi virare pe destinaţiile legale, înregistrarea în evidenţa contabilă, sintetică şi analitică, a operaţiunilor economico-financiare referitoare la calculul/recuperarea prejudiciului actualizat.
- Extinderea verificării plăţilor efectuate pentru finanţarea activităţiilor sportive, stabilirea prejudiciului actualizat şi a persoanelor răspunzătoare de crearea acestuia, luarea măsurilor legale de recuperare şi virare pe destinaţiile legale, înregistrarea în evidenţa contabilă, sintetică şi analitică, a operaţiunilor economico-financiare referitoare la calculul/recuperarea prejudiciului actualizat.
Bun în final probabil vă întrebați ce înseamnă OPINIA CONTRARĂ?
Conform Manualului Auditului Financiar, opinia contrară se exprima atunci când auditorul concluzionează că:
- situațiile financiare nu au fost întocmite din toate punctele de vedere semnificative în
conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil în România; ( ex. nu
se consolidează o entitate subordonată și nu se pot cuantifica efectele); - situațiile financiare nu prezintă o imagine reală și fidelă a poziției financiare, a
performanței sau a modificării poziției financiare a entității; - denaturările sunt atât semnificative, cât și cu efecte generalizate asupra situațiile
financiare în ansamblul lor, inducând în eroare utilizatorii acestora; - modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor
administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli:- nu sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actelenormative prin care a fost înfiinţată entitatea;
- nu respectă principiile legalităţii și regularităţii, concluzie formulată în cazul în care valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi extrapolate la nivelul populaţiilor auditate se situează peste pragul de semnificaţie;
- au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.