Ce nereguli a găsit Curtea de Conturi la primăria Deva?
Misiunea de audit financiar pentru exercițiul 2023 a fost efectuată de către Curtea de Conturi a României, prin Camera de Conturi Hunedoara.
În raportul transmis, auditorii au precizat: „Am auditat situațiile financiare consolidate ale Unității Administrativ-Teritoriale Municipiul Deva pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2023, care cuprind: bilanțul; contul de rezultat patrimonial; situația fluxurilor de trezorerie; situația modificărilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii; contul de execuție bugetară, şi anexele care fac parte integrantă din situațiile financiare, inclusiv un rezumat al principalelor politici contabile.”
Erori constatate în situațiile financiare
Ca urmare a auditului, au fost identificate abateri cu influență directă asupra situațiilor financiare ale Municipiului Deva:
- Menținerea nejustificată în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuție” a unui număr de 12 obiective de investiții finalizate şi recepționate în valoare de 54.424.837,40 lei. Acest aspect a condus la subevaluarea cheltuielilor raportate în contul de rezultat patrimonial.
- Entitatea nu a procedat la evaluarea creanțelor la valoarea lor probabilă de încasare şi înregistrarea în contabilitate a diferențelor constatate în minus între valoarea de inventar stabilită la inventariere şi valoarea contabilă netă a creanțelor pe seama ajustărilor pentru depreciere. Astfel, în cazul unui număr de 17 contribuabili persoane juridice, care înregistrează debite restante în valoare totală de 19.256.163,39 lei, urmare depunerii cererilor de admitere a creanțelor la masa credală, deşi au fost admise şi înscrise în tabelele definitive creanțe în valoare de 8.778.610,68 lei, pentru diferență entitatea nu a constituit ajustări pentru deprecierea creanțelor, fapt ce a condus la supraevaluarea activelor curente prezentate în situațiile financiare încheiate la 31.12.2023.
- Neconstituirea ca venit la bugetul local a sumei de 152.923,71 lei, achitată în plus de contribuabili față de obligația fiscală, pentru care aceştia nu au solicitat nici restituirea şi nici compensarea cu alte obligații în cadrul termenului de prescriere de 5 ani. Acest aspect a condus la denaturarea soldurilor contabile raportate prin situațiile financiare, precum şi la subevaluarea veniturilor bugetului local.
- În anul 2023, contravaloarea utilităților în sumă totală 879.051,19 lei achitate de către ordonatorul terțiar de credite – Direcţia de Asistență Socială Deva şi recuperate conform clauzelor contractuale de la persoanele fizice cu care entitatea are încheiate contracte de locațiune-închiriere, au fost înregistrate eronat ca venituri, în contul contabil 751.04 Diverse venituri, deşi nu este îndeplinită condiția de recunoaştere a acestor sume ca şi venituri. De asemenea, valoarea totală a facturilor de utilități de 871.781,89 lei, furnizate în interesul direct al chiriaşilor în anul 2023, a fost înregistrată eronat în contul 610 Cheltuieli privind energia și apa. Acest aspect a condus la denaturarea situațiilor financiare, respectiv supraevaluarea veniturilor şi cheltuielilor raportate prin contul de rezultat patrimonial.
- Neînregistrarea în evidența contabilă şi neraportarea prin situațiile financiare de către Direcţia de Asistență Socială Deva a unor debite neîncasate la 31.12.2023, în sumă de 57.722,57 lei, reprezentând contravaloarea utilităților furnizate în interesul chiriaşilor, fapt ce a condus la subevaluarea activelor curente raportate prin situațiile financiare.
- Înregistrarea eronată în contabilitate a drepturilor de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătoreşti devenite executorii, de către ordonatorul terțiar de credite Direcția de Asistență Socială Deva. Prin Notele contabile nr. 2023.4, 2023.5 şi 2023.6 din decembrie 2023, au fost înregistrate eronat în evidența contabilă drepturi de natură salarială prevăzute prin hotărâri judecătoreşti în suma de 6.135.455 lei, deşi valoarea calculată de entitate a acestora este în sumă de 2.758.432 lei. Acest aspect a condus la supraevaluarea datoriilor necurente raportate prin situațiile financiare.
- Neînregistrarea în contabilitate, de către ordonatorul terțiar de credite – Serviciul Public de Întreținere şi Gospodărire Municipală Deva, a drepturilor de natură salarială reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătoreşti devenite executorii în valoare totală de 1.066.937 lei, fapt ce a condus la subevaluarea activelor necurente raportate prin situațiile financiare.”
Alte aspecte constatate
Pe lângă erorile majore, Curtea de Conturi a consemnat și alte abateri, între care:
- lipsa reevaluării unor active fixe corporale (terenuri și construcții),
- menținerea nejustificată în categoria activelor a unor bunuri amortizate integral,
- neîntocmirea notelor explicative aferente situațiilor financiare,
- neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public,
- lipsa evidenței materialelor rezultate din demolări,
- constituirea unei taxe de salubrizare nefundamentată corect,
- raportări nereale privind cantitățile de deșeuri reciclate, ceea ce a generat o obligație de plată către Fondul de Mediu de 304.997,04 lei.
Constatările Curții de Conturi reflectă o serie de încălcări ale legislației financiar-contabile și fiscale:
- Legea contabilității nr. 82/1991 – încălcarea principiului imaginii fidele a patrimoniului,
- Codul de procedură fiscală – omisiunea de a constitui venituri la bugetul local,
- Legea finanțelor publice locale nr. 273/2006 – nereguli privind execuția bugetară,
- HG nr. 2139/2004 privind inventarul domeniului public – neactualizarea bunurilor,
- Legislația privind Fondul de Mediu – raportări nereale și obligații suplimentare de plată.
Raportul atrage atenția asupra riscului de denaturare a situațiilor financiare și asupra responsabilității ordonatorilor terțiari de credite, subliniind necesitatea unor măsuri de corecție și a unei mai stricte discipline financiare.
